Codici Natura IVA: quando si usa N2.2 e quando N2.1
Quando in fattura l’IVA non c’è, lo SdI vuole sapere perché. La risposta sta in due caratteri e un decimale, e sbagliarli significa vedersi scartare il documento.
A che cosa serve il campo Natura
Natura è il campo che spiega il motivo per cui un’operazione non ha imposta. Va compilato solo quando AliquotaIVA è zero, e per contro un’aliquota a zero senza natura fa scartare la fattura.
I due campi sono alternativi, mai insieme: aliquota maggiore di zero e natura valorizzata è l’errore 00401; aliquota zero senza natura è l’errore 00400. Entrambi i codici parlano della riga di dettaglio: l’elenco ufficiale dei controlli li definisce così, e sul blocco DatiRiepilogo non esiste un controllo equivalente con quei codici. Il riepilogo va compilato in modo coerente lo stesso — un riepilogo a zero senza natura resta una fattura mal fatta, e il nostro validatore lo segnala — ma non è con 00400 o 00401 che lo SdI la scarta.
I codici in vigore
Dal 1° gennaio 2021 i codici generici N2, N3 e N6 non sono più accettati: vanno usate le sottocategorie. Se un vecchio gestionale li emette ancora, la fattura viene scartata.
| Codice | Significato |
|---|---|
N1 | Escluse ex art. 15 |
N2.1 | Non soggette ad IVA ex artt. da 7 a 7-septies |
N2.2 | Non soggette — altri casi |
N3.1 | Non imponibili — esportazioni |
N3.2 | Non imponibili — cessioni intracomunitarie |
N3.3 | Non imponibili — cessioni verso San Marino |
N3.4 | Non imponibili — operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione |
N3.5 | Non imponibili — a seguito di dichiarazioni d’intento |
N3.6 | Non imponibili — altre operazioni che non concorrono al plafond |
N4 | Esenti |
N5 | Regime del margine / IVA non esposta in fattura |
N6.1 | Inversione contabile — cessione di rottami e altri materiali di recupero |
N6.2 | Inversione contabile — cessione di oro e argento puro |
N6.3 | Inversione contabile — subappalto nel settore edile |
N6.4 | Inversione contabile — cessione di fabbricati |
N6.5 | Inversione contabile — cessione di telefoni cellulari |
N6.6 | Inversione contabile — cessione di prodotti elettronici |
N6.7 | Inversione contabile — prestazioni comparto edile e settori connessi |
N6.8 | Inversione contabile — operazioni settore energetico |
N6.9 | Inversione contabile — altri casi |
N7 | IVA assolta in altro stato UE |
Quelli che si sbagliano più spesso
N2.2 — non soggette, altri casi
È il codice del regime forfettario: chi applica la legge 190/2014 non addebita l’IVA e indica N2.2. Ci finiscono anche le operazioni fuori campo per mancanza di un presupposto — quello oggettivo o quello soggettivo — che non rientrano nei casi territoriali di N2.1.
Attenzione a non usarlo come categoria di comodo. N2.2 è il residuo delle «non soggette», non un jolly per tutto ciò che non ha IVA: un’esportazione è N3.1, un’operazione esente è N4, e metterle sotto N2.2 non fa scartare la fattura ma sporca la liquidazione.
N2.1 contro N2.2
N2.1 riguarda le operazioni fuori campo per territorialità, cioè quelle degli articoli da 7 a 7-septies: la prestazione c’è, ma l’IVA italiana non si applica perché l’operazione si considera effettuata altrove. Il caso tipico è la consulenza a un’impresa di un altro paese dell’Unione. Tutto il resto delle non soggette finisce in N2.2.
N3.2 contro N3.1
N3.1 sono le esportazioni fuori dall’Unione, N3.2 le cessioni intracomunitarie. La distinzione conta perché cambia l’adempimento a valle: le intracomunitarie vanno negli elenchi INTRASTAT, le esportazioni no.
N4 contro N2.2
Esente (N4) e non soggetta (N2.2) sembrano la stessa cosa perché in entrambi i casi il cliente non paga IVA, ma non lo sono: l’operazione esente rientra nel campo di applicazione dell’imposta e concorre al pro-rata di detraibilità. Le prestazioni sanitarie e quelle di istruzione sono esenti, non «non soggette».
N6.x — l’inversione contabile
I codici N6 non dicono che l’IVA non è dovuta: dicono che a versarla è il cliente. Chi emette la fattura non espone l’imposta; chi la riceve integra il documento e la registra sia in acquisto sia in vendita. Il sottocodice va scelto per settore — N6.3 per il subappalto edile, N6.7 per le prestazioni del comparto edile, e così via — e sbagliarlo non fa scartare la fattura, ma rende incoerente l’integrazione del cliente.
Come si controlla prima di inviare
La combinazione aliquota/natura è uno dei controlli che il visualizzatore di fatture XML esegue sul file: segnala le righe a zero senza natura, quelle con natura e aliquota insieme, e traduce ogni codice in parole, così si vede subito se il gestionale ha scelto quello giusto. Il file non esce dal browser.
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Questa guida elenca i codici e i controlli formali dello SdI. La scelta della natura giusta dipende dalla qualificazione fiscale dell’operazione: non è consulenza fiscale, va verificata con un professionista abilitato.